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“会诊”所得税汇缴问题

2019-08-11 12:51:37      点击:
      准确理解税收法规具体条款
      不到9个小时的时间,要讨论完66个涉税问题,工作量不可谓不大。不过,记者发现,如果能够准确理解税收法律法规,以合规税务处理为出发点和落脚点,超过半数案例的税收问题都能找到确定的答案。
      中瑞税务师事务所集团税务经理张瑞玲分享了一个企业由于对税收政策理解不透彻,给自身带来税务风险的案例。某房地产开发企业A公司为集团下属子公司,2015年开始预售房产项目。截至2018年底,该公司账面上有大量的银行借款,被无偿转借至集团内其他关联项目公司,但未收取相关利息费用。张瑞玲认为,A公司这种操作税务风险很大。企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用,实质上是将企业获得的利益转赠他方的一种行为。因此,其支付的银行利息,与企业取得收入无关,不得税前扣除,应调增当年度应纳税所得额。
      张瑞玲说,关联方间无偿借贷资金的行为虽然有增值税免税政策,但这一优惠政策仅适用于企业集团内部,其他非企业集团的关联企业之间的资金借贷,仍应视同销售缴纳增值税。而企业所得税方面,无偿将资金让渡给其他企业使用所产生的利息费用,是与企业取得收入无关的支出,不得在企业所得税税前扣除。
      张瑞玲说,关联企业之间的资金拆借,应本着独立交易原则进行。一种可行的方法是,比照统借统还的增值税相关政策规定进行税务处理,以享受增值税的税收优惠,并取得相应的免税发票,再以此为凭证,企业所得税税前扣除相关支出,同时避免企业所得税纳税调整的风险。
      “上述案例很有代表性。”北京市注册税务师协会副会长、北京鑫税广通税务师事务所董事长王进说。作为企业所得税业务问题研讨会的发起人,王进对历年企业所得税汇算清缴问题都非常关注,并举一反三,找到这些问题产生的根本原因,向客户提出有针对性的处理意见。在王进看来,相当一部分汇算清缴问题,都是由于企业财税人员对税收政策的具体条款理解不到位导致的。
      与税收政策法规理解不到位密切相关的,就是凭证的合规性问题。对此,王进表示,自2018年7月1日《企业所得税税前扣除凭证管理办法》实施后,企业税前扣除凭证如何管理才合规,已经有了更加明晰的解答。王进建议企业,在准确掌握税收政策法规具体规定的过程中,应与《企业所得税税前扣除凭证管理办法》结合起来研究,这样更有助于提升税务处理的合规性。如果遇到自己拿不准的问题,应该及时咨询税务机关或涉税专业服务机构。
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