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公司实施股权激励后员工个税如何缴纳?

2019-08-09 20:08:15      点击:
      股权激励是企业为了留住和激励核心人才,而推行的一种长期激励机制,属于薪酬福利中的一种。股权激励一般有股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励等类型,近店科技采取的是股权期权的方式。通常情况下,员工在被授予期权时,不需要缴纳个人所得税;持有期间,当发生行权、分红和股权转让时,需要缴纳个人所得税。
      期权行权时。近店科技目前还未上市,适用非上市公司的股权激励税收政策。根据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号,以下简称101号文件)规定,非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。股权取得成本按行权价确定。
      对于上市公司而言,在股权激励行权时,根据《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)规定,员工从企业取得股权的实际购买价(行权价)低于购买日公平市场价的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定,计算缴纳个人所得税。同时,根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,2021年12月31日前,居民取得上市公司股权激励收入,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税;对于一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并收入计算纳税。2022年1月1日之后的股权激励政策,另行明确。
      股权分红时。根据《个人所得税法》规定,股权持有期间企业分红时,应适用“利息、股息、红利所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。由于近店科技尚未上市,所以其员工在该环节尚无税收优惠可以适用。
      股权转让时。根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)规定,近店科技员工须按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。该环节也没有税收优惠可以适用。
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